El Impuesto sobre el Valor Agregado (IVA) es un impuesto indirecto que recae sobre el consumo, lo que significa que cuando una persona (cliente) realiza la compra de un bien o servicio, está pagando este impuesto a una tarifa general del 13% o en alguna de las tarifas reducidas del 4%, 2% o 1%.
- Obligados a declarar y pagar el IVA
Son contribuyentes del impuesto sobre el valor agregado, las personas físicas, jurídicas, las entidades públicas o privadas que realicen actividades que impliquen la ordenación por cuenta propia de factores de producción, materiales y humanos, o de uno de ellos, con la finalidad de intervenir en la producción, la distribución, la comercialización o la venta de bienes o prestación de servicios. También cuando efectúen importaciones o internaciones de bienes tangibles, bienes intangibles y servicios, así como todos los exportadores y los que se acojan al régimen de tributación simplificada.
- Cálculo del impuesto
Cuando las empresas han recaudado el impuesto sobre el valor agregado (IVA) por la venta de bienes o la prestación de servicios (también llamado débito fiscal o IVA cobrado a los clientes) durante el mes tienen la obligación de ingresarlo al Ministerio de Hacienda dentro de los primeros 15 días naturales del mes siguiente.
Antes de pagar el IVA cobrado durante el mes, el contribuyente tiene la opción de deducir o descontar del IVA pagado (crédito fiscal) por los bienes o servicios que haya adquirido para la realización de su actividad económica.
Tenemos que:
Débito fiscal – Crédito fiscal = Impuesto a pagar
(IVA cobrado) (IVA pagado)
La diferencia que resulte de deducir del débito fiscal el crédito fiscal será el importe que debe pagarse al fisco.
Ejemplos de cálculo del impuesto
Una empresa durante el mes de enero realizó ventas gravadas por ¢3.000.000,00 (tres millones de colones) y compró gravadas por ¢2.000.000,00 (dos millones de colones) aplicando una tarifa en ambos casos del 13%. Además, la procesadora de pagos de tarjetas de crédito le efectuó retenciones de ¢50.000,00 (cincuenta mil colones) durante ese mes, las cuales se consideran como un pago a cuenta del IVA, por lo que se deben anotarse en la casilla 39 del formulario D-104.
| Cálculo para el mes de enero de 2019 ( 1° al 31 de enero de 2019): | |
| Ventas netas gravadas (¢3.000.000 x 13%) = | ¢390.000 (débito fiscal) |
| Compras netas del mes (¢2.000.000 x 13%) = | (- ¢260.000) (crédito fiscal) |
| Impuesto neto del período | ¢130.000 |
| Retenciones a cuenta impuesto sobre las ventas | – ¢50.000 |
| Impuesto por pagar | ¢80.000 |
- AmiGO y el IVA
Debido a que nuestra empresa cuenta con la declaratoria turística por parte del ICT, hemos decidido acogernos al transitorio, lo cual nos exime de cobrar el impuesto IVA hasta el próximo 30 de junio 2020. Una vez alcanzada esta fecha, procederemos a cobrar el IVA de manera escalonada de la siguiente forma:
4% a partir del 01 de julio 2020.
8% a partir del 01 julio 2021.
13% a partir del 01 Julio 2022.
Fuente: https://www.hacienda.go.cr/contenido/15035-generalidades-del-impuesto-sobre-el-valor-agregado-iva
